📊 자금업무 IFRS 회계처리 🏛️

자금부 거래가 국제회계기준(IFRS 9)에서 어떻게 장부에 잡히는지, 은행 직원 시선에서 정리했어요. 우리나라는 K-IFRS(국제기준 동등)를 써요.

🏛️ IFRS 9 금융상품 📐 상각원가 📉 ECL 기대손실 🔁 헤지회계 📈 공정가치

STEP 1

IFRS 회계를 움직이는 두 개의 엔진 ⚙️

자금업무 회계는 거의 전부 IFRS 9(금융상품)가 지배해요. 이 두 가지 메커니즘만 먼저 잡으면 전체가 보여요.

📐

분류 · 측정

금융자산·부채를 상각원가(AC) · 공정가치기타포괄손익(FVOCI) · 공정가치당기손익(FVTPL) 셋으로 나눠요. 어디에 들어가느냐에 따라 평가손익 발생 여부가 달라져요.

Classification
📉

손상 (ECL)

손실이 "났을 때"가 아니라 "발생할 것으로 예상될 때" 미리 충당해요. 이걸 기대신용손실(ECL) 모델이라고 해요. 대출 수익성을 좌우해요.

Impairment
🔁

헤지회계

자금부가 파생상품으로 금리·환 리스크를 덮으면, 평가손익의 당기 순응을 피하도록 회계처리해요. ALM의 회계적 도구예요.

Hedge Accounting

STEP 2

빌려온 돈은 거의 '상각원가' 부채 📥

자금부가 조달한 돈(예금·은행채·콜·CD·RP)은 대부분 상각원가(Amortized Cost)로 잡혀요. 금융부채는 기본이 상각원가이고, 트레이딩 목적이거나 공정가치옵션을 지정한 경우만 FVTPL이에요.

조달 수단측정방식회계 포인트
예금Deposits상각원가요구불예금도 상각원가. 이자비용은 유효이자율(EIR)법으로 인식
콜머니Call Money상각원가단기라 원금 ≒ 상각원가. 이자비용은 기간 배분
CD 발행CDs Issued상각원가은행이 발행한 증서는 금융부채. 발행비용은 초기차감
은행채Debentures상각원가발행수수료를 초기차감한 뒤 EIR로 이자비용 인식
RP 매도(차입)Repos상각원가담보로 건넨 채권은 B/S에서 제거하지 않음(담보부차입)
표지어음 보증Covered Bill Guarantees보증부채보증만 하면 신용보증 → 보증부채. 직접 발행 시 금융부채
📥 예금 수신
(차)현금및현금성자산Cash & Cash EquivalentsXXX
(대)예금DepositsXXX
🏛️ 은행채 발행
(차)현금및현금성자산Cash & Cash EquivalentsXXX
(대)차입금(은행채)DebenturesXXX
🔁 RP 매도(차입)
(차)현금및현금성자산Cash & Cash EquivalentsXXX
(대)차입금-RPBorrowings — ReposXXX
※ 담보로 건넨 채권은 여전히 내 자산으로 B/S에 남아요(실질양도 아님).
💸 예금 이자 지급
(차)이자비용Interest ExpenseXXX
(대)예금 (또는 현금)Deposits (or Cash)XXX

STEP 3 · 직접 해보기

이 자산은 어디에 들어갈까? 🔀

자금운용 자산은 ① 보유목적(비즈니스모델) + ② SPPI 테스트(원금+이자만?) 두 단계로 분류돼요. 버튼을 눌러 결과를 확인해 보세요.

SPPI가 실패하면(파생·주식형 등) 보유목적과 무관하게 무조건 FVTPL이에요.

측정방식 상각원가 (AC) 평가손익 처리 평가손익 없음 · 이자수익 EIR법
대출·만기보유 채권의 전형
원금을 회수하며 이자를 받는 목적. 장부금액이 EIR로 상각돼요.
📤 대출 실행 (상각원가)
(차)대출채권Loans & Advances (AC)XXX
(대)현금및현금성자산Cash & Cash EquivalentsXXX
📉 ECL 충당금 인식 (IFRS 9 손상)
(차)대출채권손상상각비Impairment Loss on LoansXXX
(대)대출채권손상충당금Loss Allowance (ECL)XXX
📈 유가증권 평가 (FVTPL)
(차)유가증권Financial Assets at FVTPLXXX
(대)유가증권평가이익Valuation Gains (FVTPL)XXX
※ FVTPL 자산은 매 분기 공정가치로 재평가해 차액을 당기손익에 반영해요.

STEP 4

기대신용손실(ECL) 3단계 📉

단계를 눌러 자세히 살펴봐요. 2·3단계로 갈수록 충당금이 커져 자금운용 수익성을 압박해요.

STEP 5

회계처리 자세히 보기 🔍

이자·수수료, 헤지회계, 파생상품, 공시까지 탭으로 살펴봐요.

STEP 6

B/S와 P&L에 어떻게 잡히나 📋

자금업무 거래가 재무상태표와 손익계산서의 어느 항목으로 들어가는지 정리했어요.

📋 재무상태표 (B/S)

자산 (운용)

  • 현금및현금성자산 · 한국은행 예치금Cash & Cash Equivalents
  • 콜론 (단기 운용)Call Loans
  • 대출채권(순액) = 총액 − 손상충당금Loans & Advances, net
  • 유가증권 (AC / FVOCI / FVTPL)Financial Securities
  • 파생상품 (공정가치)Derivatives

부채 (조달)

  • 예금 · 콜머니Deposits · Call Money
  • 차입금 (은행채 · CD · RP)Borrowings (Debentures · CDs · Repos)
  • 파생상품 · 보증부채Derivatives · Guarantee Liabilities

📈 손익계산서 (P&L)

수익

  • 이자수익 (대출 · 콜론 · 증권)Interest Income
  • 수수료수익Fees & Commissions Income
  • 유가증권평가이익 (FVTPL)Gains on FVTPL Securities
  • 외환차익 · 파생평가이익FX Gains · Derivative Gains

비용

  • 이자비용 (예금 · 은행채 · 콜)Interest Expense
  • 대출채권손상상각비 (ECL) ⚠️Impairment Loss on Loans
  • 유가증권평가손실Losses on FVTPL Securities
  • 외환차손FX Losses

STEP 7 · 확인하기

퀴즈로 확인해요 ✅

IFRS 회계 핵심이 잡혔는지 풀어봐요. 틀려도 괜찮아요!